SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

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SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO CUARTA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.-
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO CUARTA Resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretaría de Hacienda y Crédito Público. CUARTA RESOLUCION DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCION MISCELANEA FISCAL PARA 2012 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 3, 7, 11, 14, 15 y 17 Con fundamento en los artículos 16 y 31 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, 33, fracción I, inciso g) del Código Fiscal de la Federación, 14, fracción III de la Ley del Servicio de Administración Tributaria y 3, fracción XXII del Reglamento Interior del Servicio de Administración Tributaria se resuelve: PRIMERO. Respecto del Libro Primero, se reforman las reglas I , primer párrafo y fracciones I, inciso i), II, inciso v) y III; I ; I , segundo párrafo; I , primer párrafo; I ; la Sección I , denominada De los Proveedores de Servicios de Certificación de CFDI, para denominarse Sección I De los Proveedores de Certificación de CFDI; I ; I , primer y tercer párrafos; I , segundo párrafo; I , segundo párrafo; I ; I , primer párrafo; I , fracciones II, primer párrafo, VII y último párrafo; I , tercer y quinto párrafos; I , primer párrafo; I , primer párrafo; I , segundo y tercer párrafos; I , primero, segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto y último párrafos; I , primero, tercero, cuarto y quinto párrafos; I , último párrafo; I , primer párrafo; I , primer párrafo; I.9.11.; I.9.19.; I.9.21.; I y I.9.29.; se adicionan las reglas I , fracciones I, con los incisos j), k) y l) y II con un inciso w) y un segundo párrafo; I ; I , con un último párrafo; I ; I , fracción III, con un tercer párrafo; I ; I ; I , con un segundo párrafo, pasando los actuales segundo, tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo y octavo párrafos, a ser tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo, octavo y noveno párrafos; I , con un segundo y octavo párrafos, pasando los actuales segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto párrafos, a ser tercero, cuarto, quinto, sexto y séptimo párrafos y el séptimo párrafo pasa a ser noveno párrafo; I ; I ; el Capítulo I.3.21., denominado De los demás ingresos que obtengan las personas físicas que comprende las reglas I a la I ; y se derogan las reglas I ; I , fracción VII; I , tercer párrafo; I , tercer párrafo, pasando el actual cuarto párrafo a ser tercer párrafo; I ; I ; I de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2012, para quedar de la siguiente manera: Glosario 2. AGJ, a la Administración General Jurídica, por ALJ, a la Administración Local Jurídica y por ACNII, a la Administración Central de Normatividad de Impuestos Internos. 42. CONSAR, a la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro. 43. IMSS, al Instituto Mexicano del Seguro Social. 44. ISSSTE, al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado. 45. PENSIONISSSTE, al Fondo Nacional de Pensiones de los Trabajadores al Servicio del Estado. I Acuerdo amplio de intercambio de información Para los efectos de los artículos 9, fracción I, tercer párrafo y 32-A, fracción I, inciso b), numeral 2 del CFF, y 6, cuarto y último párrafos; 30, segundo párrafo; 64, fracción III y 190, décimo noveno párrafo de la Ley del ISR, y de las reglas I , segundo párrafo; I , I , , fracción I y , primer párrafo, se entenderá que un país tiene en vigor un acuerdo amplio de intercambio de información con México, en cualquiera de los siguientes supuestos: I. i) A partir del 24 de marzo de 2012, Estados de Guernsey. j) A partir del 18 de julio de 2012, Estado Independiente de Samoa. Lunes 12 de noviembre de 2012 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) I I I I k) A partir del 9 de agosto de 2012, Belice. l) A partir del 1 de enero de 2013, República de Costa Rica.. v) A partir del 1 de enero de 2012, Gran Ducado de Luxemburgo. w) A partir del 1 de enero de 2013, Reino de Bahréin. Cuando en el país de que se trate haya surtido sus efectos la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal y su Protocolo, publicados en el DOF el 27 de agosto de 2012, y dicho país efectivamente intercambie información con México. Se entenderá que actualizan el supuesto previsto en esta fracción, a partir del 1 de enero de 2013, los países siguientes: República de Corea, Reino de Dinamarca, República de Eslovenia, República de Finlandia, República Francesa, República de Georgia, República de la India, República de Islandia, República Italiana, República de Moldavia, Reino de Noruega, República de Polonia, Reino de Suecia y Reino Unido de la Gran Bretaña e Irlanda del Norte. Para los efectos del Artículo 13, párrafo 7 del Convenio entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Consejo Federal Suizo para Evitar la Doble Imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y su Protocolo, publicados en el DOF el 24 de octubre de 1994, actualizados por el Protocolo que los modifica, publicado en el DOF el 22 de diciembre de 2010, y del Artículo XIV, párrafo 1, inciso A del Protocolo del Convenio entre los Estados Unidos Mexicanos y el Reino de los Países Bajos para Evitar la Doble Imposición e Impedir la Evasión Fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta, publicado en el DOF el 31 de diciembre de 1994, actualizado por el Protocolo que los modifica, publicado en el DOF el 29 de diciembre de 2009, la referencia al Anexo 10 de la RMF deberá entenderse hecha a esta regla. CFF 9, 32-A, LISR 6, 30, 64, 190, RMF 2012 I , I , I , , , Convenio y Protocolo DOF 24/10/1994, Protocolo DOF 22/12/2010, Convenio DOF 31/12/1994, Protocolo DOF 29/12/2009, Convención y Protocolo DOF 27/08/2012 Días inhábiles Para los efectos del artículo 12, primer párrafo del CFF, se consideran días inhábiles para el SAT, además del 2 de enero de 2012, el 5 y 6 de abril del mismo año. Asimismo, para los efectos del artículo 12, segundo párrafo del CFF, se considera periodo general de vacaciones, el comprendido del 20 de diciembre de 2012 al 4 de enero de CFF 12, 13 Pago de DPA s ante las Secretarías de Comunicaciones y Transportes y de Relaciones Exteriores Para los efectos del artículo 20, último párrafo del CFF, el pago de DPA s por los trámites y servicios que preste la Secretaría de Relaciones Exteriores a través de los consulados de México en el extranjero, podrá efectuarse mediante tarjeta de crédito o débito a través de las terminales punto de venta que opere dicha Secretaría, debiéndose enterar la cantidad total del monto de la contraprestación que se recaude a la TESOFE, sin deducción o descuento alguno. CFF 20 Integración de la clave vehicular Para los efectos de los artículos 29-A, fracción V, inciso e) y 29-B, fracciones I y III del CFF, sin perjuicio de la regla I , la clave vehicular se integrará, de izquierda a derecha, por los siete caracteres numéricos o alfabéticos siguientes: I I I CFF 29-A, RMF 2012 I , 10.4., Concepto de pago en parcialidades (Se deroga) Facilidad para emitir CFDI sin mencionar los datos del pedimento de importación Para los efectos del artículo 29-A, fracción VIII del CFF, los contribuyentes que importen o exporten mercancías por medio de tuberías o cables, así como aquéllos que se ubiquen en los supuestos previstos por la regla de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2012, quedarán relevados de señalar en los CFDI que expidan, el número y la fecha del documento aduanero a que hace referencia la fracción citada. CFF 29-A, LA 84, RCGMCE Sección I De los Proveedores de Certificación de CFDI Verificación de requisitos de cumplimiento a proveedor de certificación de CFDI Para los efectos del artículo 29, fracción IV, segundo al quinto párrafos del CFF, el SAT a través de la AGCTI podrá realizar en cualquier momento la verificación del cumplimiento de obligaciones relacionadas con los sistemas, operaciones, resguardo y seguridad de la información, establecida para los proveedores de certificación de CFDI, a efecto de que continúen autorizados para operar como tales. Para los efectos del párrafo anterior, cuando la AGCTI, detecte que el proveedor de certificación de CFDI autorizado ha dejado de cumplir con alguno de los requisitos que señalan las fracciones III, incisos b) y c), VI, VII, XI y XII de la ficha de trámite 124/CFF denominada Solicitud para obtener autorización para operar como proveedor de certificación de CFDI contenida en el Anexo 1-A, o detecte inconsistencias en el cumplimiento de la obligación a que hace referencia la regla , fracción III, o no realice adecuadamente el proceso de validación de acuerdo con lo que establece la regla , notificará a dicho proveedor las omisiones, los incumplimientos o inconsistencias detectadas, otorgándole un plazo de 10 días hábiles contados a partir del día en que surta efectos la notificación, para que el proveedor presente escrito libre ante la AGCTI o ante la ALSC que corresponda a su domicilio fiscal, en donde aclare dichas omisiones, incumplimientos e inconsistencias, resuelva las mismas o manifieste lo que a su derecho convenga. Si transcurrido el plazo señalado en el párrafo anterior, el proveedor no aclara y comprueba el cumplimiento de los requisitos a que está obligado, la AGJ procederá a revocar la autorización otorgada, así como también en los casos en que la AGCTI confirme el incumplimiento, aún y cuando exista aclaración, que resulte improcedente derivado de la comprobación que se realice de ésta. El proveedor de certificación a quien le haya sido revocada su autorización como proveedor de certificación de CFDI, no podrá solicitar de nueva cuenta autorización en los doce meses siguientes a aquél en el que se hubiese efectuado la revocación. En el supuesto de que el proveedor de certificación de CFDI autorizado, aclare y resuelva las omisiones, el incumplimiento o las inconsistencias, en el plazo anteriormente señalado, el mismo continuará operando al amparo de su autorización. CFF 29, RMF , Comprobantes fiscales emitidos por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México I V (Se deroga) Lunes 12 de noviembre de 2012 DIARIO OFICIAL (Primera Sección).. CFF 28, 29-A, 29-B, LIVA 1, RLISR 253, 254, RMF 2012 I Estados de cuenta expedidos por instituciones de seguros o fianzas I Para los efectos del artículo 29-B, fracción III del CFF, los estados de cuenta que de forma trimestral expidan las instituciones de seguros o de fianzas, autorizadas para organizarse y funcionar como tales, respecto de las operaciones de coaseguro, reaseguro, corretaje de reaseguro, coafianzamiento o reafianzamiento, podrán servir como constancias de retención del ISR, como comprobantes fiscales de ingreso o deducción, según corresponda, para los efectos del ISR y del IETU, así como de traslado del IVA, siempre que además de los requisitos que establecen las disposiciones fiscales y aquéllos aplicables a CFD s o CFDI s, según corresponda, cumplan con lo siguiente: I I I I Las instituciones señaladas en esta regla que hagan uso del rubro IC Uso de la facilidad de ensobretado Addenda del Anexo 20 podrán incluir las erogaciones correspondientes a las operaciones a que se refiere el primer párrafo de esta regla, en la referida Addenda, siempre que, además incluyan la información a que se refieren las fracciones I y II de la presente regla. CFF 29-A, 29-B Facilidad para emitir comprobantes fiscales simplificados sin mencionar la unidad de medida Para los efectos del artículo 29-C, fracción I, inciso d) del CFF, los comprobantes fiscales simplificados que se expidan conforme a dicha fracción, podrán no contener la unidad de medida a que hace referencia el citado inciso. CFF 29-A, 29-C Formas oficiales aprobadas por el SAT Para efectos de los artículos 31 del CFF, 3, primer párrafo de la LFD y 13 de la Ley de Coordinación Fiscal, las Entidades Federativas y, en su caso, sus Municipios, que hayan suscrito o suscriban Anexos al Convenio de Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal en los que se considere la recaudación de derechos federales, realizarán el cobro de los mismos a través de las instituciones de crédito que al efecto autoricen o en las oficinas recaudadoras de la Entidad Federativa o del Municipio de que se trate, mediante las formas oficiales que las Entidades Federativas publiquen en su órgano de difusión oficial, aún y cuando los Municipios efectúen dicha recaudación, o a través de las aplicaciones o medios electrónicos que dispongan las Entidades Federativas. Tercer párrafo (Se deroga) CFF 18, 31, LCF 13, LFD 3 Pago de DPA s Las personas físicas y morales, podrán realizar el pago de los DPA s, en los siguientes términos: Tercer párrafo (Se deroga) CFF 17-A, 21, 31, RMF , , Forma de realizar el pago de derechos sobre minería Los contribuyentes que de conformidad con el Título II, Capítulo XIII de la LFD realicen el pago de derechos sobre minería en los términos de este Capítulo y de la Sección , anotarán el número de título de la concesión al que corresponda el pago, en la cadena de la dependencia a que se refiere la regla I , y de acuerdo con las instrucciones que I I I proporcione la autoridad para tales efectos, debiendo efectuar una operación bancaria por cada título de concesión. LFD 262, 263, 264, 266, RMF 2012 I.2.13., I , Ganancia en la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios de un fideicomiso que exclusivamente esté invertido en FIBRAS Para los efectos del artículo 9, primer párrafo de la Ley del ISR, la ganancia en la enajenación de certificados bursátiles fiduciarios que incorporen y representen alguno o algunos de los derechos establecidos en el artículo 63, fracciones II, III ó IV de la Ley del Mercado de Valores y que sean de los colocados entre el gran público inversionista, cuando se realice a través de los mercados reconocidos a los que se refieren las fracciones I y II del artículo 16-C del CFF, podrá tener el tratamiento fiscal que establece el artículo 224, fracciones V, VII, XI y XII de la Ley del ISR, siempre que se cumplan los requisitos siguientes: Para los efectos de esta regla, se entenderá que los fideicomisos en los que la totalidad del patrimonio del fideicomiso emisor esté invertido, cumplen el artículo 223, fracción V de la Ley del ISR. LISR 9, 223, 224, CFF 16-C, RMF 2012 I , I , I , I Formas de acreditar la residencia fiscal Para los efectos de los artículos 258, última oración y 262, fracción III del Reglamento de la Ley del ISR, los contribuyentes también podrán acreditar su residencia fiscal con la certificación de la presentación de la declaración del último ejercicio del ISR. LISR 5, RLISR 6, 258, 262, 269 Requisitos de los fideicomisos accionarios. Que el fin del fideicomiso sea la administración, adquisición o enajenación de acciones o de títulos, con el objeto de replicar el rendimiento que se obtendría mediante índices accionarios diseñados, definidos y publicados en bolsa de valores concesionada en los términos de la Ley del Mercado de Valores, por proveedores de precios autorizados para operar como tales por la Comisión Nacional Bancaria y de Valores o mediante índices accionarios determinados a través de una metodología que sea de conocimiento público y no pueda ser modificada por las partes contratantes del fideicomiso. Las acciones o títulos a que se refiere esta fracción son los siguientes:. I... También se podrán excluir del cálculo del por ciento a que se refiere el párrafo anterior, las operaciones financieras derivadas referidas a tipo de cambio que celebre el fideicomiso con el único objeto de cubrir riesgos cambiarios y siempre que por la ganancia que en su caso se obtenga se realice la retención del ISR en los términos de la fracción VII, segundo párrafo de la presente regla... V Que la institución fiduciaria que administre el patrimonio del fideicomiso realice la retención del ISR a la tasa del 30% por los intereses que perciba provenientes del patrimonio del fideicomiso mencionado o por la ganancia que en su caso se perciba en las operaciones financieras derivadas referidas a tipo de cambio. Dicha retención tendrá el carácter de pago definitivo del ISR y deberá enterarse a las autoridades fiscales a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes en el que se percibieron los intereses. Para determinar el monto de la retención correspondiente a cada certificado, por los intereses o las ganancias en las operaciones financieras derivadas referidas a tipo de cambio, percibidos a través del fideicomiso, se deberá dividir el monto total de las retenciones Lunes 12 de noviembre de 2012 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) I I I realizadas en el día de que se trate, entre el número de certificados emitidos por el fideicomiso. CFF 14-A, 16-C, LISR 11, 17, 24, 58, 88, 109, 165, 190, 195, RMF 2012 I , I , I , I , I Retención del ISR por intereses pagados por los certificados emitidos por fideicomisos de deuda Por los intereses que obtengan los fideicomisos a que se refiere el párrafo anterior, provenientes de títulos de crédito distintos a los que señala dicho párrafo o por inversiones que generen intereses, los residentes en el extranjero deberán pagar el impuesto por dichos intereses aplicando a éstos la tasa del 4.9% sin deducción alguna. Los intermediarios financieros deberán efectuar la retención del ISR, la cual tendrá el carácter de pago definitivo, de conformidad con el artículo 179, sexto párrafo de la Ley del ISR.. El costo promedio ponderado de adquisición de los certificados, así como la actualización de dicho costo, se deberá calcular conforme a la regla I Para efectos de la retención que establece el artículo 58 de la LISR y la regla I , según se trate, se considerarán únicamente los títulos de crédito y demás activos que forman parte del fideicomiso, por los que hayan percibido intereses.. LISR 58, 103, 104, 179, 195, 196, RMF 2012 I , I , I Información que se debe presentar por la incorporación de trabajadores en los fondos de pensiones o jubilaciones complementarios a los establecidos en la Ley del Seguro Social Para los efectos de los artículos 29, fracción VII, 31, fracción XII y 33 de la Ley del ISR, así como 30 y 30-A, fracción I de su Reglamento, la manifestación de incorporación a que se refiere el último de los preceptos citados deberá contener los siguientes datos: I. Clave en el RFC. I IV. CURP. Número de seguridad social. Nombre completo del trabajador. V. Firma del trabajador. Los contribuyentes que realicen la deducción de las reservas para fondos de pensiones o jubilaciones de personal, complementarias a las que establece la Ley del Seguro Social, deberán informar al SAT, a más tardar el 15 de febrero de cada año, en la declaración informativa a que se refiere el artículo 118, fracción V de la Ley del ISR, los datos a que se refiere el párrafo anterior de todos los trabajadores incorporados al plan de pensiones o jubilaciones. Además, en el caso de que los beneficiarios del plan reciban una pensión o jubilación con cargo al referido plan, se deberá informar el monto de la pensión mensual que reciban. LISR 29, 31, 33, 118, RLISR 30, 30-A Opción para el operador que administre cuentas globales de operaciones financieras derivadas para asumir la obligación de retener el ISR Para los efectos de los artículos 171, 192 y 199 de la Ley del ISR, el operador que administre cuentas globales podrá asumir la obligación de retener el ISR que, en su caso, corresponda a los intereses o las ganancias que provengan de las operaciones financieras derivadas de deuda o de capital que se realicen a través de dichas cuentas, siempre que el operador presente escrito libre ante la Administración Central de Planeación y Programación de Fiscalización a Grandes Contribuyentes de la AGGC mediante el cual manifieste que asume dicha obligación solidaria en términos del artículo 26, fracción VIII del CFF.. I I I I CFF 26, LISR 171, 192, 199 Opción para no obtener y conservar documentación comprobatoria en materia de precios de transferencia Para los efectos del artículo 86, fracción XV de la Ley del ISR, las personas morales q
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